会计框架的形成有两个前提条件。首先，人们可以区分开“会计主体”（指某个企业，
它们是会计记账的服务对象）和与之有联系的其它个人和企业。其次，对任意一个会计
主体而言，其拥有的资产刚好等于债权人提供和所有人投入的总和。这个假设常常被称作
“会计平衡”，记为：资产=权益。在进行登记记录、确认会计要素和编制报表这些会计程
序总要注意保持资产和权益的基本平衡关系。
资产——总的来说，资产被认为是企业有权使用的预期能给企业带来经济利益的一切有价值
的东西。其中包括金融资产、机器设备和其它实物资产，以及别的对会计主体有价值的资产。
大多数企业的资产范围很广，可以按其共有的特性进行分类。主要的金融资产包括现金、银
行存款、企业应收账款和企业持有的易变现证券。经营性资产通常包括用于企业经营活动的
土地、建筑物和机器设备，以及尚未出售的存货。其他资产可能还包括知识产权（如版权或
专利权），企业会从这些权利的使用中获得收益。
权益——企业的权益表示对企业资产享有的权利。粗略地讲，权益揭示了一个企业资源的提
供者。一些权益人提供资产，期望获得回报，他们就是债权人。另一些人投入资产，然后参
与到企业活动中去，他们就是所有者。非所有者的权益包括应付给雇员或供应商的账款、
短期负债、其它形式的借款。所有者权益包括他们最初投入企业的资产，以及后来他们
没有提取的收益中的一部分。